Профессиональные налоговые вычеты по ндфл в 2020 году — что это такое, для ип, право на получение

Налоговый вычет при покупке квартиры ИП может оформить, как и любой плательщик НДФЛ. Но только если он получает доход, облагаемый по ставке 13%.

Налоговый вычет — это сумма, которую вычитают из дохода налогоплательщика при расчете НДФЛ. Воспользоваться вычетом могут резиденты РФ — физлица, которые находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Вычет уменьшает налогооблагаемую базу, с которой физлицо уплачивает налог. В итоге налогоплательщик или платит меньше, или получает на руки часть ранее уплаченных сумм после перерасчета НДФЛ за определенный период.

Основания и порядок получения имущественного вычета закреплены ст. 220 НК РФ. Разберемся, при каких условиях индивидуальный предприниматель может купить квартиру и получить вычет, какие документы нужны для оформления.

Как ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры

Налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья, в том числе в ипотеку. Вычет распространяется на покупку или строительство дома, покупку земли под строительство жилья и ремонт квартиры в новостройке.

Предприниматель может получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, если ведет деятельность на ОСНО. Такие ИП сдают в налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплачивают налог по ставке 13% с разницы между доходами и расходами. Следовательно, при наличии оснований ИП на ОСНО имеет право на любой вычет, установленный главой 23 НК РФ.

Покупка квартиры или другой недвижимости позволяет получить вычет, ограниченный предельным лимитом в 2 млн рублей. Таким образом физлицо или ИП может сэкономить 260 000 рублей на налогах (2 000 000 *13%).

Если ИП применяет льготный режим налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН — он освобожден от уплаты НДФЛ. Следовательно, отсутствуют условия для получения налогового вычета.

Однако предприниматель может получить вычет, если у него есть облагаемый НДФЛ доход — помимо дохода от предпринимательской деятельности на специальном режиме.

Что это может быть:

  • оплата по трудовому договору или вознаграждение по ГПД;
  • прибыль от сдачи имущества в аренду;
  • доход от продажи имущества, которое было в собственности не менее трех лет;
  • доход от продажи недвижимости, которая была в собственности не менее трех лет;
  • доход от выигрыша в лотерею.

Все эти доходы предпринимателя учитываются как доходы физлица. ИП обязан декларировать эти доходы и уплачивать НДФЛ 13%, что дает ему право воспользоваться имущественным вычетом именно в отношении задекларированных сумм.

Важно: вычетом на покупку недвижимости можно воспользоваться лишь однажды. Но имущественный вычет не сгорает — его можно оформить и получить в следующих налоговых периодах. Например, когда появится облагаемый НДФЛ доход.

При соблюдении других условий ИП получит вычет при покупке квартиры, даже если квартира будет использоваться в предпринимательской деятельности.

Как ИП оформить налоговый вычет при покупке квартиры

Набор документов для оформления вычета зависит от того, как куплена квартира — в собственность или в ипотеку.

Для получения имущественного налогового вычета нужны:

  • паспорт;
  • справка 2-НДФЛ;
  • декларация 3-НДФЛ;
  • выписка из ЕГРН;
  • акт приема-передачи объекта;
  • заявление на возврат налога с реквизитами счета;
  • договор купли-продажи квартиры или долевого участия;
  • свидетельство о государственной регистрации права собственности;
  • платежные поручения, расписки или квитанции об оплате квартиры.

При покупке имущества в ипотеку дополнительно понадобятся:

  • справка из банка о сумме уплаченных процентов;
  • кредитный или другой договор, подтверждающий получение денег под проценты на приобретение жилья;
  • документы, доказывающие выплату процентов по целевым займам или выписку по лицевому счету.

Сотрудники, которые работают по трудовому договору или ГПД, подают документы работодателю. В других случаях их предоставляют в налоговую по месту жительства физлица.

Если квартира куплена в собственность предпринимателя, который не может использовать вычет, оформить его может супруга. При условии, что у нее есть доход, облагаемый НДФЛ.

Какие налоговые вычеты может получить ИП

  • Предприниматель может уменьшить базу, облагаемую налогом на доходы не только при покупке квартиры.
  • Стандартные налоговые вычеты предоставляют отдельным категориям граждан: родителям несовершеннолетних детей и детей–инвалидов, «чернобыльцам», родственникам погибших военнослужащих и другим.
  • Социальный налоговый вычет можно получить, когда налогоплательщик потратил деньги на обучение, лечение, благотворительность или добровольное пенсионное страхование и страхование жизни.

Вычет по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС) доступен их владельцам.

ИИС — счета для операций с ценными бумагами.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется только индивидуальным предпринимателям на ОСНО. Есть два вида профессионального вычета:

  • в сумме затрат, произведенных в связи с осуществлением предпринимательства;
  • в фиксированном размере — 20% от годового дохода.

В первом случае надо подтвердить расходы, обосновать их связь с предпринимательством. Во втором случае документального подтверждения не требуется.

Чтобы купить жилье и получить вычет, ИП должен иметь доход, облагаемый по ставке 13%. Если у ИП нет такого дохода, вычетом может воспользоваться супруг или супруга предпринимателя.

Источник: https://astral.ru/articles/nalogi/12790/

Налоговые вычеты физическим лицам: какие бывают, как получить

Что такое налоговый вычет? Какие бывают виды налоговых вычетов по НДФЛ? Кому из работников и в каком порядке предоставлять? Когда сотрудник получит деньги? Ответы на все эти вопросы читайте в статье.

Доходы сотрудника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты. И хотя они предусмотрены для сотрудников, правила их получения нужно знать в первую очередь работодателям.

Так как именно они обязаны исчислить, удержать и уплатить с доходов сотрудников налог в бюджет. 

На практике могут случаться ошибки в расчете НДФЛ. Например, компания может удержать налог меньше, чем нужно. В этом случае порядок исправления недочетов особенный. Узнать порядок исправления ошибок по НДФЛ >>

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет – это сумма, на которую работодатель может снизить налоговую базу по НДФЛ работников. Если величина такой своеобразной льготы достаточно большая, то налог на доходы физических лиц вообще удерживать не придется.

В некоторых случаях под налоговым вычетом понимают возврат части ранее уплаченного НДФЛ. Например, в связи с расходами на обучение, лечение или покупку квартиры.

Какие бывают льготы по налогу на доходы физлиц

Перечень для физических лиц закрыт. Виды можно разделить на пять групп:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ);
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ).

Одни льготы предоставляет работодатель, другие можно получить в инспекции или у работодателя, третьи – только в инспекции.

Стандартные вычеты

Чаще всего сотрудники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами. Они бывают двух видов:

  • личные;
  • на содержание детей, том числе усыновленных, а также детей, для которых сотрудник является опекуном или попечителем.

Индивидуальный вычет. Его предоставляют, если работник относится к льготным категориям из пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Данный факт должен быть подтвержден удостоверением или справками уполномоченных ведомств об особом статусе работника. Например, удостоверением участника войны, справкой об инвалидности.

В зависимости от категории льготу предоставляют в размере 3000 и 5000 руб. Подробности читайте в статье «Стандартный налоговый вычет на работника в 2018 году».

 Пример назначения стандартного вычета, когда человек претендует на несколько из них одновременно

Вычеты на детей. Предоставлять стандартные «детские» вычеты следует работникам, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет. Или 24 лет — если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном.

  •  Имеет ли право получать вычет на не усыновленного ребенка супруг его матери?
  •  Можно ли получить вычет на работающего ребенка?
  • Право на вычеты на детей имеют:
  • родители, в том числе приемные и не состоящие в браке, но официально уплачивающие алименты или иным образом обеспечивающие ребенка;
  • супруги родителей (в том числе приемных);
  • усыновители;
  • опекуны или попечители.

Сумма льготы зависит от того, какой ребенок по счету – первый, второй, третий и т. д. Также на размер вычета влияет тот факт, является ребенок инвалидом или нет. Подробнее читайте в статье «Вычеты на детей по НДФЛ в 2018 году».

Эксперты Высшей школы Главбух рассказывают, как правильно посчитать НДФЛ, удержать налог из зарплаты и перечислить его в бюджет.

Социальные вычеты

  1. На что предоставляют социальные льготы, сказано в статье 219 НК РФ.

    Такой вычет можно получить по расходам:

  2. Социальный вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), на уплату дополнительных страховых взносов и на добровольное страхование жизни, лечение и обучение можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.
  3. Льготу по расходам на благотворительные цели и за независимую оценку квалификации сотрудники могут получить только в инспекции по местожительству.
  4.  Может ли человек получить вычет в налоговой, если у него нет регистрации по местожительству в России, но есть регистрация по местопребыванию?
  5.  Можно ли одновременно получить вычет по всем видам расходов?

Максимальный размер каждого из вычетов не установлен. Но общая сумма не может быть более 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). Исключение — дорогостоящие виды лечения, указанные в Перечне из постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Расходы по ним принимаются в полной сумме (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

По расходам на обучение детей действует иное ограничение – не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Подробнее читайте в статьях «Возврат НДФЛ за обучение» и «Возврат НДФЛ за лечение».

Имущественные вычеты

На что дается такая льгота  и порядок ее предоставления, установлено в статье 220 Налогового кодекса. Уменьшить налог можно, если физлицо осуществляет определенные операции с имуществом, а именно:

  • продажа имущества;
  • покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
  • строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
  • выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Эксперты Системы Главбух рассказывают, о том, сколько раз можно получать имущественный вычет

Отвечает Валентина Акимова,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

«Вычет предоставляют один раз в жизни. А вот то, как можно использовать остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб., зависит от того, когда и на какое имущество человек впервые заявил вычет.»

как получить имущественный вычет

Из рекомендации Системы Главбух «Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка»

Величина льготы по НДФЛ зависит от операции с имуществом (см. таблицу).

Размер имущественного налогового вычета: таблица

Вид вычетаРазмер
На покупку или строительство недвижимости Предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 2 млн. руб. работникам, которые купили (построили) жилье или земельный участок
На проценты по кредиту (займу), взятому на приобретение или строительство имущества Полагается в размере уплаченных процентов, но не более 3 млн. руб. сотрудникам, которые взяли кредит (заем) на покупку или строительство жилья или земельного участка и заплатили по нему проценты
При продаже имущества 1 млн. руб. – если продается квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок, доля в них; 250 тыс. руб. – если продается иное имущество (кроме ценных бумаг). Например, автомобиль, гараж и т.д.
  • Подробнее о таком виде льготы читайте в статье «Имущественный вычет по НДФЛ».
  •  Какой вычет по НДФЛ выгоднее получить сначала?
  •  Как распределить вычеты, чтобы получать больше денег?
  •  Когда и куда обращаться за вычетами по НДФЛ?

Инвестиционные вычеты

Если физлицо вкладывает средства в ценные бумаги, он может получить инвестиционный вычет по НДФЛ. Существует три вида такой льготы.

Первый — вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата.

Предельный размер вычета равен произведению количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы в размере 3 000 000 руб. Льготы можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью.

То есть ей можно воспользоваться неоднократно — при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.

Второй – вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Его предоставляют в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. То есть налоговики будет возвращать 13% но не более 52 000 руб. ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.

Третий — вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС. Предельный размер не ограничен. Льготу предоставляют на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Профессиональные вычеты

Профессиональными налоговыми льготами, предусмотренными статьей 221 НК РФ, могут воспользоваться следующие категории лиц:

  • индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
  • исполнители по гражданско-правовым договорам;
  • лица, получающие авторские и другие вознаграждения;
  • авторы изобретений и произведений.
  1. Размер льготы, а также порядок его предоставления, мы представили в таблице ниже.
  2.  Пример получения профессионального вычета по авторскому договору у налогового агента
  3.  Как получить профессиональную льготу в инспекции?
  4.  Как получить профессиональную льготу у работодателя?
  5. Профессиональные вычеты по НДФЛ: таблица
ВидРазмерПорядок предоставления
На расходы исполнителей по гражданско-правовым договорам Сумма документально подтвержденных затрат. Если расходы подтвердить документами нельзя, вычет не предоставляется (п. 2 ст. 221 НК РФ) Предоставляйте с месяца, в котором физлицо принесло заявление, а также бумаги, подтверждающие его затраты. Например, товарные чеки, накладные, чеки ККТ, копии билетов, счетов из гостиниц. Все эти бумаги обоснуют размер понесенных трат (абз. 11 ст. 221 НК РФ)
На траты авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений и пр. В сумме документально подтвержденных расходов лицам, которые получают у вас авторское вознаграждение. А если подтвердить затраты невозможно — в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида созданного произведения. Конкретные суммы установлены пунктом 3 статьи 221 НК РФ

Кто вправе получить вычет

Налоговые льготы вправе получить только налоговые резиденты. В том числе сотрудники в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%.

Льготы не применяют только к дивидендам, поскольку в отношении доходов от долевого участия в организации налоговая база по НДФЛ формируется отдельно от других доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).

Что касается нерезидентов, то они права на вычет по налогу на доходы физических лиц не имеют (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Куда обращаться для получения вычета

В Налоговом кодексе предусмотрено два способа получить вычет — лично в инспекции или у работодателя. У каждого способа есть плюсы и минусы.

Получить льготу в налоговой можно только по результатам года, но инспекторы вернут всю сумму вычета сразу. Работодатели, наоборот, предоставляют вычеты в течение года и частями. Процесс получения льготы в инспекции и у работодателя разный. 

Какие документы нужны

Получить льготу в инспекции можно на основании декларации по форме 3-НДФЛ, а у работодателя по заявлению от работника. В любом случае необходимо приложить к формам документы, которые подтвердят право на вычет.

Для каждого вычета предусмотрен свой отдельный комплект документов. Ознакомиться со списком документов можно в статье «Документы для налогового вычета в 2018 году».

Скачать документы для получения вычета по НДФЛ

Сколько времени нужно, чтобы получить вычет

Если мы говорим о льготе, которую получают через ИФНС, то по окончании года надо подать в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающих право на вычет. Налоговики вернут налог в течение четырех месяцев с даты подачи документов.

  • Не дожидаясь окончания года, в котором возникло право на вычет, физлица могут получить у своего работодателя стандартные, имущественные, социальные льготы на обучение и лечение, а также профессиональные вычеты.
  • Работодатели начнут предоставлять их с месяца, когда получили от работника соответствующее заявление, написанное в произвольной форме, и документы о праве на вычет.
  • Вычет по страховым взносам

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на «Главбух»! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88454-nalogovye-vychety-chto-takoe

Как получить профессиональный налоговый вычет индивидуальному предпринимателю (ИП)

регламентируются статьей 221 «Профессиональные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.

Из прошлого материала «Как получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году»:

  • вы получили общее представление о том, что такое профессиональный налоговый вычет;
  • узнали, кто имеет право на получение профессионального налогового вычета и
  • познакомились с порядком предоставления профессионального налогового вычета.

Напомню, профессиональный налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов.

Эти расходы в обязательном порядке должны быть связаны непосредственно с извлечением доходов.

В данном материале будут рассмотрены некоторые особенности получения профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету

Чтобы лучше уяснить данный вопрос, давайте для начала попытаемся разобраться а таких понятиях, как ДОХОД и ПРИБЫЛЬ для физических лиц. Когда говорят о налоге на прибыль для физических лиц, чаще всего имеют в виду подоходный налог (НДФЛ).

На самом деле в Налоговом кодексе РФ нет понятия прибыли для физического лица, оно существует только для юридических лиц.

Вместо этого к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (ИП), в частности, применяют понятие «дохода».

В чем же разница между доходом и прибылью для физических лиц? И главное, а есть ли отличие в уплате налога физическими лицами при применении этих понятий?

Давайте разберемся. Очевидно, что в целях налогообложения под прибылью понимают чистую материальную выгоду, полученную от какого-нибудь вида предпринимательской деятельности.

Пример 1. Вы купили ящик овощей по 100 рублей за килограмм, а продали по 150 рублей. Большинство посчитает, что в этом случае с каждого килограмма вы получили прибыль в 50 рублей.

Но так ли это? А расходы на доставку продукта, аренду торговой точки и зарплату продавцу? Поэтому прибыль для физического лица — это полученный физическим лицом доход за вычетом расходов.

А какие расходы правомерно учесть? Вот об этом мы и поговорим.

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету для индивидуальных предпринимателей (ИП) и других лиц, занимающихся частной практикой:

определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. 

Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности,

  • то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к профессиональному налоговому вычету.

В случае если индивидуальный предприниматель (ИП) не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им предпринимательской деятельностью,

  • то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Внимание. Необходимо учитывать, что право на получение профессионального налогового вычета имеют индивидуальные предприниматели (ИП) с общим режимом налогообложения. ИП на УСН и ЕНВД такого права не имеют.

Профессиональный налоговый вычет для индивидуального предпринимателя (ИП) – это его расходы, связанные с деятельностью, от которой он получает прибыль. К таким затратам можно отнести:

  • покупку товара, материалов, топлива, оборудования, канцтоваров,
  • аренду, оплату коммунальных услуг,
  • заработную плату наемных работников,
  • налоговые платежи и страховые взносы, госпошлины, и прочие расходы.

Перечень расходов для индивидуального предпринимателя (ИП) такой же, как и для организаций, рассчитывающих налог на прибыль.

(статьи 253-269 Налогового кодекса РФ).

В целях получения профессионального налогового вычета индивидуальный предприниматель (ИП) определяет расходы самостоятельно. Эти расходы должны быть связаны с получением прибыли, а также подтверждены документально.

Какими документами можно подтвердить получение профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП)

Подтвердить получение профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП) можно следующими документами:

  • первичные документы, оформленные в нужном порядке, т.е. чтобы в документах присутствовали все необходимые реквизиты — подписи, печать (при ее наличии), данные организации (ИНН,КПП,ОГРН), адрес организации, данные о покупке, сумма прописью и цифрами;
  • накладные, акты, чеки, договора, таможенные декларации, квитанции, билеты, талоны и пр.

Все эти расходы должны соответствовать следующим условиям:

  • быть экономически обоснованными, т.е. без этих затрат вы никак не могли бы извлечь прибыль,
  • на эти расходы у вас есть подтверждающие документы,
  • затраты произведены для получения прибыли (извлечения дохода).

Обоснованность затрат не всегда бывает однозначной. Например, если вы для доставки цветов купили дорогостоящий лимузин, то такие расходы вряд ли можно назвать экономически обоснованными.

Спорность затрат может оценить только налоговый инспектор при проверке получения профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателем (ИП). Чаще всего проверка может возникнуть, если у индивидуального предпринимателя (ИП)  получился убыток от деятельности или прибыль равна нулю.

Спорные ситуации решаются в суде. Суд чаще всего занимает позицию налогоплательщика, поскольку четкого перечня принципов экономической обоснованности в законе нет.

Можно ли уменьшить доходы, если у индивидуального предпринимателя (ИП)  нет подтверждающих документов

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) бывают двух видов:

  • профессиональные налоговые вычеты с подтвержденными расходами и
  • профессиональные налоговые вычеты с не подтвержденными расходами.

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами

  1. Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами – это расходы, на которые были предоставлены подтверждающие документы.

    Такие расходы подлежат профессиональному налоговому вычету в полном объеме.

Пример 2.

Расчет профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП) с подтвержденными расходами

Индивидуальный предприниматель (ИП) затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. На сумму 80 000 рублей у него есть накладные и квитанции – это его профессиональный налоговый вычет.

  • Следовательно, свои доходы индивидуальный предприниматель (ИП) может уменьшить на всю сумму профессионального налогового вычета.
  • Соответственно, подоходный налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы
  • 200 000 – 80 000 = 120 000 рублей.

Т.е. только с 120 000 рублей индивидуальный предприниматель заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода в 200 000 рублей.

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами

Профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами – это расходы, на которые нет возможности предоставить документы, например, они потерялись, сгорели, украдены и т.п.

Эти профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами имеют фиксированный процент в виде 20% от дохода.

(статья 221 Профессиональные налоговые вычеты Налогового кодекса РФ).

Пример 3. Расчет профессионального налогового вычета для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными расходами.

Индивидуальный предприниматель (ИП) затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. Расходы в сумме 80 000 руб. индивидуальный предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода.

  1. 200 000 х 20% = 40 000 рублей – сумма неподтвержденного профессионального налогового вычета.
  2. Доход от предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель (ИП) может уменьшить лишь на 40 000 рублей, и подоходный налог (НДФЛ) будет рассчитываться с суммы 160 000 рублей:
  3. 200 000 — 40 000 = 160 000 руб.
  4. У неподтвержденных расходов есть один плюс:
  • не нужно подтверждать свое право получения профессионального налогового вычета при отсутствии документов и не нужно ничего доказывать.

Внимание. Профессиональным налоговым вычетом с не подтвержденными расходами в 20% могут воспользоваться только зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП).

Можно ли применять профессиональные налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей (ИП) с не подтвержденными и с подтвержденными расходами одновременно

Ответ однозначный – нельзя:

  • необходимо выбирать, какой профессиональный налоговый вычет окажется более выгодным.

Пример 4. Индивидуальный предприниматель (ИП) получил доход 200 000 рублей. У него есть документы на расходы в сумме всего 30 000 рублей. Из примера 3 сумма неподтвержденного профессионального налогового вычета 20% — 40 000 рублей.

Таким образом, показывать в налоговой декларации подтвержденный профессиональный налоговый вычет не выгодно (30 000 меньше 40 000 руб.), а лучше не прилагать никаких документов и воспользоваться правом неподтвержденного профессионального налогового вычета.

Индивидуальные предприниматели (ИП) до 30 апреля должны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в свою налоговую инспекцию. В налоговой декларации указываются сведения за прошлый календарный год: и доходы, и расходы.

Все налоговые инспекции требуют прикладывать к налоговой декларации документы, подтверждающие получение профессионального налогового вычета.

Налоговый кодекс не требует таких приложений для получения профессионального налогового вычета, но на практике налоговые инспекции не принимают налоговые декларации без подтверждающих расходов.

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу

Налоги и налоговые вычеты

Источник: https://kolesovgb.ru/index.php/finansovoe-planirovanie/kak-upravlyat-lichnymi-finansami/podokhodnyj-nalog-i-nalogovye-vychety-dlya-fizicheskikh-lits/783-kak-poluchit-professionalnyj-nalogovyj-vychet-individualnomu-predprinimatelyu-ip

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности.

Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета
индивидуальные предприниматели сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХ сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждения сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

Позиция МФ РФ Позиция судов
  • нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
  • доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
  • расходы признаются в момент получения доходов.
налогоплательщики должны руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ для определения не только состава расходов, но и момента их учета для целей обложения НДФЛ. В силу этого, ИП вправе вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. Кроме того, положения ст. 273 НК РФ суды не связывают момент признания расходов с датой получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

  • Пример:
  • ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.
  • Показатели деятельности за налоговый перод:
Розничная торговля Бытовые услуги
Доход — 200 000 руб. Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб. Доход — 100 000 руб. Подтвержденных расходов нет.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.

Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.

Виды договоров, по которым предоставляются профессиональный вычет Виды договоров, по которым профессиональный вычет не предоставляется
договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его договор аренды (имущественного найма) (Письма МФ РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@
договор на выполнение НИОКР и технологических работ, по которому исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее договор найма жилого помещения
договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (Письмо МФ РФ отт15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. На профессиональный налоговый вычет имеют право только те налогоплательщики, которые получают доходы по договорам на выполнение работ и оказание услуг

К расходам налогоплательщика также относятся:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ);
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/238

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

  • физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);
  • авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

  • физическое лицо не является предпринимателем;
  • физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
  • физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

  • Для получения профессионального вычета у налогового агента надо  составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.
  • Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.
  • К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.
  • Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.
  • При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

  1. Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.
  2. Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).
  3. После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пример.

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

  • За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.
  • Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.
  • Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.
  • Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала  с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.
  • Заявление Поленова оформила так:
  • В бухгалтерию «_________»
  • от _______________________
  • (ИНН _______________)
  • Заявление

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с «_________», предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

    15 января 2017 г.               _______                 /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. — 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки  полагается:

5000 руб. — 520 руб. = 4480 руб.

  1. В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:
  2. Дебет 26 Кредит 76
  3. — 5000 руб. — начислено вознаграждение по авторскому договору;
  4. Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,
  5. — 520 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
  6. Дебет 50 Кредит 51
  7. — 4480 руб. — получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;
  8. Дебет 76 Кредит 50
  9. — 4480 руб. — выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;
  10. Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

— 520 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Профессиональный налоговый вычет: подробности для бухгалтера

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 … РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 …
  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ … частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пункта-
    ми 2, 3 … произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности
    041 … каждому виду деятельности
    060
    Сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических …
  • Налогообложение юридической деятельности … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 25 января 2018 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 20 сентября 2018 … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Выплаты приглашенному артисту: обложение НДФЛ и страховыми взносами … № 03-04-06/10-81);
    профессионального налогового вычета по расходам. Налогоплательщикам, получающим доходы … получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов, подтвержденных документально.
    Для получения профессиональных налоговых вычетов … моделей, промышленных образцов, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и … налоговые вычеты (стандартные налоговые вычеты, профессиональный налоговый вычет по расходам);
    НДФЛ с сумм …
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года … -Ненецкому автономному округу
    ).
    17. Применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от … 221 Налогового кодекса Российской Федерации профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных от … управляющие имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов лишь в сумме фактически произведенных …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019 … Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года … его профессиональной деятельности без применения профессиональных налоговых вычетов.
    Письмо от 27 декабря 2017 …
  • Компенсация расходов по договору подряда и НДФЛ … РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких …
  • Перевозка грузов и пассажиров на ЕНВД и продажа транспорта … НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п … в предпринимательской деятельности, на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2018 года … обязательств инспекцией были предоставлены налогоплательщику профессиональные налоговые вычеты в порядке статьи 221 НК …
  • Обзор Писем ФНС и налоговых изменений за II квартал … -4-11/10419@ «О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … , полученный от реализации на суммы профессиональных налоговых вычетов — фактически произведенных и документально подтвержденных …
  • Признаем расходы, не дожидаясь факта продажи товаров … РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими … отсутствии возможности учета в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ затрат на приобретение … . Выводы об учете в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ сумм понесенных расходов … облагаемых налогом доходов в виде профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 11 января 2018 …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/professionalnyy_nalogovyy_vychet.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector