Доплата за вредные условия труда в 2020 году — тк рф, на основании спецоценки, облагается ндфл

Доплата за вредные условия труда в 2020 году - ТК РФ, на основании спецоценки, облагается НДФЛ

ФНС разграничила понятия «компенсация за вредность» и «доплата к зарплате за вредность» и определила, что из них облагается НДФЛ.

Ведомство напомнило также основные законодательные нормы, связанные с понятиями «компенсация» и «доплата» в целях налогообложения.

Так, согласно статье 147 ТК, работники могут рассчитывать на повышенную тарифную ставку за вредные условия труда по сравнению с нормальными условиями, не менее чем на 4%. ФНС считает это повышением оплаты труда. Такое повышение не может претендовать на титул «компенсация» по смыслу статьи 164 НК и облагается НДФЛ.

Освобождению от НДФЛ на основании статьи 217 НК подлежит компенсационная выплата в пределах, установленных законодательством, как самостоятельный вид выплаты. «Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном статьями 92, 117 и 147 ТК», указала ФНС.

Это значит, что если компенсация за вредность выплачена целевым образом и отдельно, в дополнение к повышенной зарплате, подтверждена документально, и спецоценка установила опасность рабочих мест, такая выплата не подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК (письмо от 11 июля 2019 г. N БС-4-3/2668).

Кстати, власти достаточно вольно трактуют, какие именно компенсации при «вредности» отвечают такому требованию названной нормы, как «установленные законодательством». Например, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 116 ТК РФ) – облагается НДФЛ, по мнению Минфина.

Спецодежда может не являться объектом обложения НДФЛ, только если выдана во временное пользование, считает УФНС Калужской области – аналогично мнению Минфина.

Бесплатная выдача молока или других равноценных продуктов по статье 222 ТК (работник имеет право отказаться от натуральной формы, потребовав перевода ее в денежное выражение) могут быть освобождены от НДФЛ при наличии оправдательных документов, указывает Минфин.

Также у законодателей нет четкого перечня, какие документы могут подтвердить «количественную оценку затрат», понесенных физлицом из-за «вредной» работы. Такую оценку требует ФНС в комментируемом письме, ничего не поясняя.

Это как-то можно понять в отношении, например, молока: бесплатно и без НДФЛ оно выдается в дни фактической занятости во вредных условиях, а при безопасной работе выдача молока облагается НДФЛ, считает Минфин.

Возможно, например, должен быть список работников, табель рабочего времени, ведомость выдачи молока (талонов на него) в пределах норм.

Источник: https://www.audit-it.ru/news/account/997441.html

Компенсация вредных условий труда: налоговые последствия

Трудовым кодексом для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрен ряд компенсаций. Посмотрим, какие из этих компенсаций подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами и как они учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Статьей 219 ТК РФ установлено, что каждый работник, который занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций таким работникам устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 92, 117 и 147 ТК РФ.

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Гарантии и компенсации, установленные ТК РФ

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрена повышенная оплата труда. Минимальный размер повышения составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ).

Работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ).

С согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, продолжительность рабочего времени может быть увеличена, но не более чем до 40 часов в неделю.

В этом случае работнику выплачивается денежная компенсация в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами.

Еще одной гарантией является дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 117 ТК РФ). Он предоставляется работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда.

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

При этом она не может быть менее семи календарных дней.

На основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска может быть замена денежной компенсацией. Компенсации подлежит часть дополнительного отпуска, превышающая семь календарных дней, а сама компенсация выплачивается в порядке, в размерах и на условиях, которые установлены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.

Статьей 222 ТК РФ предусмотрено, что на работах с вредными условиями труда работникам должны бесплатно выдаваться по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Читайте также:  Гражданство сингапура в 2020 году - как получить, россии, несовершеннолетних, плюсы и минусы

Таким образом, Трудовым кодексом для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрены следующие компенсации:

  • за увеличенную рабочую неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • за неиспользование части дополнительного отпуска (ст. 117 ТК РФ);
  • взамен выдачи работнику молока (ст. 222 ТК РФ).

Кроме того, для таких работников установлена повышенная оплата труда (ст. 147 ТК РФ).

НДФЛ

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Рассмотрим, подпадают ли под действие этой нормы повышенная оплата труда, установленная в соответствии со ст. 147 ТК РФ, и компенсации для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотренные ст. 92, 117 и 222 НК РФ.

Повышенная оплата труда

В отношении повышенной оплаты труда работников, установленной в соответствии со ст. 147 ТК РФ, у чиновников и судов единое мнение — такая оплата подлежит обложению НДФЛ.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. ФНС России в письме от 11.07.

2019 № БС-4-3/2668 указала, что ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают повышенную оплату труда, предусмотренную ст. 147 ТК РФ, в качестве компенсационной выплаты, удовлетворяющей положениям ст. 164 ТК РФ. По своей сути она является стимулирующей выплатой, входящей, исходя из положений ст.

129 ТК РФ, в состав заработной платы. Данная выплата направлена на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и не может рассматриваться как компенсация в связи с возмещением вреда или выполнением трудовых обязанностей. Соответственно, к этой выплате положения п.

3 ст. 217 НК РФ неприменимы, и она подлежит обложению НДФЛ.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/406780/

Назначаем гарантии и компенсации по итогам спецоценки

01.06.2018

А.В. Кононенко, юрист

Какие положены гарантии и компенсации

ТК РФ преду­смат­ри­ва­ет сле­ду­ю­щие виды га­ран­тий и ком­пен­са­ций, предо­став­ля­е­мых в за­ви­си­мо­сти от усло­вий труда ра­бот­ни­ков.

Также ра­бот­ни­кам нужно на­чать вы­да­вать мо­ло­ко, если спе­цо­цен­ка уста­но­вит на­ли­чие вред­ных про­из­вод­ствен­ных фак­то­ров из Пе­реч­ня, при воз­дей­ствии ко­то­рых ре­ко­мен­ду­ет­ся упо­треб­ле­ние молока.Мо­ло­ко вы­да­ет­ся в пре­де­лах уста­нов­лен­ных норм. Вы­да­ча мо­ло­ка может быть за­ме­не­на ком­пен­са­ци­он­ной вы­пла­той.

Кста­ти, мо­ло­ко, вы­да­ва­е­мое «за вред­ность», за­ме­нить на кефир, ря­жен­ку или тво­рог можно, а вот на сме­та­ну или сли­воч­ное масло — нель­зя

Предо­став­лять га­ран­тии и ком­пен­са­ции нужно сразу после утвер­жде­ния от­че­та о спе­цо­ценке. Све­де­ния о них сле­ду­ет впи­сать в стро­ку 040 карты спе­ци­аль­ной оцен­ки труда.

Если после про­ве­де­ния спе­цо­цен­ки усло­вия труда не из­ме­ни­лись, ра­бот­ник дол­жен по­лу­чать все га­ран­тии и ком­пен­са­ции, ко­то­рые были ему уста­нов­ле­ны до ее про­ве­де­ния. При ухуд­ше­нии усло­вий труда он по­лу­ча­ет право на до­пол­ни­тель­ные га­ран­тии и ком­пен­са­ции.

Если по ито­гам спе­цо­цен­ки будет за­фик­си­ро­ва­но улуч­ше­ние усло­вий труда, то есть умень­ше­ние их клас­са (сте­пе­ни вред­но­сти), то объем предо­став­ля­е­мых ра­бот­ни­ку га­ран­тий и ком­пен­са­ций можно сни­зить. Это можно сде­лать сразу после утвер­жде­ния от­че­та о спе­цо­ценке.

Но для того чтобы от­ме­нить вы­да­чу мо­ло­ка, по­ми­мо ре­зуль­та­тов спе­цо­цен­ки, по­на­до­бит­ся еще учесть мне­ние пер­вич­ной проф­со­юз­ной ор­га­ни­за­ции или иного пред­ста­ви­тель­но­го ор­га­на ра­бот­ни­ков.

Какие изменения нужно внести в трудовые договоры

Усло­вия предо­став­ле­ния га­ран­тий и ком­пен­са­ций долж­ны быть ука­за­ны в тру­до­вом до­го­во­ре.

По­это­му, если по ито­гам про­ве­де­ния спе­цо­цен­ки будет уста­нов­ле­но, что класс (сте­пень вред­но­сти) усло­вий труда по­ме­нял­ся, а вме­сте с ним дол­жен по­ме­нять­ся и объем га­ран­тий и ком­пен­са­ций, предо­став­ля­е­мых ра­бот­ни­ку, сле­ду­ет вне­сти из­ме­не­ния в тру­до­вой до­го­вор. Для этого нужно пред­ло­жить ра­бот­ни­ку за­клю­чить до­пол­ни­тель­ное со­гла­ше­ние к нему.

Од­на­ко ра­бот­ник может и от­ка­зать­ся от за­клю­че­ния до­п­со­гла­ше­ния, осо­бен­но если по ито­гам спе­цо­цен­ки объем «вред­ных» вы­плат будет умень­шен.

Тогда, по мне­нию Мин­тр­у­да, ра­бо­то­да­тель впра­ве вне­сти из­ме­не­ния в до­го­вор в од­но­сто­рон­нем по­ряд­ке.

Ведь в этом слу­чае имеет место из­ме­не­ние су­ще­ствен­ных усло­вий тру­до­во­го до­го­во­ра, свя­зан­ное с из­ме­не­ни­ем ор­га­ни­за­ци­он­ных и тех­но­ло­ги­че­ских усло­вий труда.

В такой си­ту­а­ции ра­бо­то­да­тель дол­жен уве­до­мить ра­бот­ни­ка в пись­мен­ной форме не позд­нее чем за 2 ме­ся­ца об из­ме­не­нии тру­до­во­го до­го­во­ра и при­чине этого.

Если ра­бот­ник не со­гла­сит­ся ра­бо­тать в новых усло­ви­ях, ра­бо­то­да­тель обя­зан в пись­мен­ной форме пред­ло­жить ему дру­гую ра­бо­ту, ко­то­рую тот может вы­пол­нять с уче­том его со­сто­я­ния здо­ро­вья.

При от­сут­ствии такой ра­бо­ты или от­ка­зе ра­бот­ни­ка от пред­ло­же­ния тру­до­вой до­го­вор при­дет­ся рас­торг­нуть. Уво­лен­но­му ра­бот­ни­ку в этом слу­чае по­ла­га­ет­ся вы­ход­ное по­со­бие в раз­ме­ре двух­не­дель­но­го сред­не­го за­ра­ботка.

Как посчитать зарплатные налоги

Если усло­вия труда по ре­зуль­та­там спе­цо­цен­ки будут от­не­се­ны к вред­ным или опас­ным, то в рас­хо­дах по на­ло­гу на при­быль и при УСН можно будет учесть за­траты:

  • на опла­ту до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка;
  • на по­вы­шен­ную зар­пла­ту;
  • на ком­пен­са­цию за уве­ли­чен­ное ра­бо­чее время;
  • на ком­пен­са­цию за часть до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка свыше 7 ка­лен­дар­ных дней.

Также на все эти вы­пла­ты нужно на­чис­лить стра­хо­вые взно­сы. При­чем на сумму вы­плат ра­бот­ни­кам, име­ю­щим право на до­сроч­ную пен­сию по ста­ро­сти, взно­сы на ОПС надо на­чис­лить по до­пол­ни­тель­ным та­ри­фам. Их раз­мер ва­рьи­ру­ет­ся от 2 до 8% в за­ви­си­мо­сти от клас­са и под­клас­са усло­вий труда.

Над­бав­ка к зар­пла­те, как и опла­та до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка, об­ла­га­ет­ся НДФЛ. А ком­пен­са­ции за уве­ли­чен­ное ра­бо­чее время и за часть до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка свыше 7 ка­лен­дар­ных дней НДФЛ не об­ла­га­ются.

Сто­и­мость мо­ло­ка, вы­дан­но­го в пре­де­лах норм ра­бот­ни­кам, или ком­пен­са­цию за мо­ло­ко:

  • не об­ла­гай­те НДФЛ и стра­хо­вы­ми взно­сами;
  • вклю­чай­те в рас­хо­ды на опла­ту труда по на­ло­гу на при­быль и при УСН.
Читайте также:  Досрочный выход на пенсию при сокращении штата в 2020 году - что это такое, предпенсионного возраста

* * *

Кол­лек­тив­ным до­го­во­ром или ло­каль­ным нор­ма­тив­ным актом можно са­мо­сто­я­тель­но уста­но­вить до­пол­ни­тель­ные по срав­не­нию с ТК РФ вы­пла­ты за ра­бо­ты во вред­ных или опас­ных усло­виях. Их вы впра­ве учесть в рас­хо­дах по на­ло­гу на при­быль и при УСН. Но при­дет­ся на­чис­лять с них НДФЛ и стра­хо­вые взносы.

Главная Книга

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-405955-naznachaem_garantii_i_kompensatsii_po_itogam_spetsotsenki

ст 147 тк рф доплата за вредные условия труда

Какова доплата за вредные условия труда и какие именно условия считаются вредными? Как правильно рассчитать такую надбавку и как ее оформить? Читайте в нашей статье, скачайте образцы документов

Компенсация за вредные условия труда: что говорит закон

Когда человек вынужден трудиться в неблагоприятных условиях, работодатель обязан выплачивать ему компенсацию за вредные условия на рабочем месте.

Статья 147 ТК РФ гласит, что подобная компенсация не может быть меньше 4% от тарифной ставки (оклада), установленной для разных работ с нормальными условиями труда.

Там же прописано, что конкретные размеры повышения компания устанавливает сама. Эти цифры одобряются профсоюзом и вносятся в ЛНА, коллективные и трудовые договоры.

Статья 219 ТК РФ говорит, что работникам, занятым в особых условиях труда может выплачиваться целевая компенсация, призванная возместить затраты на восстановление после негативного воздействия.

При этом законодатель допускает, что работа в негативных условиях будет компенсироваться по обеим этим статьям.

Больше того – контролирующие органы могут посчитать выплату компенсации без компенсационных выплат за труд в особых условиях нарушением.

Доплата за вредные условия труда положена даже если человек работает неполный рабочий день. А еще ТК в статье 213 позаботился о здоровье таких работников, установив для них особенное медицинское обслуживание. Статья 117 определяет право занятых на вредном производстве людей получить дополнительные дни отпуска. Причем при желании часть этого отпуска можно заменить денежной компенсацией.

Чтобы узнать, специалистам каких профессий обязательно начисляется компенсация за вредные условия труда, нужно заглянуть в постановление Госкомтруда СССР №298/П-22 “Об утверждении Списка производств, цехов, профессий…”. Например, доплата положена горнорабочему очистного забоя, флюсовщику, бронировщику кабелей и многим другим.

Работники, которые заняты во вредных условиях, имеют право на допотпуска. Они запланированы в графике, и сотрудники на них рассчитывают. Как предоставлять допотпуска, если по результатам спецоценки их продолжительность изменится, читайте в статье журнала “Справочник кадровика”

Какие условия труда считаются вредными и как это определяется

Оценивают вредность трудовых условий эксперты, проводящие СОУТ. Они руководствуются методикой, которую предложил Минтруд в приказе от 24.01.2014 № 33н. В соответствии с этой методикой к неблагоприятным относятся производственные факторы, оказывающие на человека негативное влияние:

  • физические – вибрация, шум, ультразвук, аэрозоли, уровень освещенности рабочего места, влажность и температура воздуха;
  • химические – рассеянные в воздухе и конденсирующиеся на коже и одежде людей и на окружающей обстановке химические вещества;
  • биологические – наличие или отсутствие контакта с микроорганизмами, спорами, возбудителями инфекционных болезней;

А также трудовые факторы, которые негативно влияют на людей за счет тяжести и напряженности деятельности.

Применяя методику, предложенную Минтрудом, идентифицируют факторы производства, которые легко могут стать негативными, даже если сейчас они приемлемы.

Затем выявляют количество потенциально опасных факторов на каждом конкретном рабочем месте.

Полученное значение сверяют с шкалой негативности и по каждому месту, где трудится тот или иной человек делают вывод о классе условий труда: от оптимальных условий до вредных.

Закон № 426-ФЗ, прописавший процедуру СОУТ, действует с 01.01.2014. Если на каком-то предприятии чуть раньше провели аттестацию по предыдущим правилам, можно пользоваться результатами этой проверки в течение 5 лет. Именно столько она будет действительна, в том числе для решения вопросов о предоставлении трудовых гарантий, к которым относится и доплата за вредность.

За какие условия труда обязаны выплачивать компенсацию

Положениями Федерального закона № 426-ФЗ определены 4 класса условий труда:

  • оптимальные, 1 класс – нет воздействия вредных или опасных факторов, или оно не превышает допустимые пределы, здоровью людей ничего не угрожает;
  • допустимые, 2 класс – на рабочем месте есть некоторые моменты, негативно влияющие на здоровье сотрудника, но накопительного эффекта, а значит и ущерба не случается;
  • вредные, 3 класс – сотрудник может получить расстройство здоровья, поскольку влияние вредных или опасных факторов сильно выше допустимого предела;
  • опасные, 4 класс – есть угроза получить профессиональные заболевания и нетрудоспособность из-за чрезмерного воздействия на организм.

Надбавка за вредные условия труда причитается тем людям, которым приходится трудиться при 3 и 4 классе. При этом степень опасности также имеет внутреннее деление на 4 степени:

  1. полученные на рабочем месте нарушения здоровья обратимы и не ухудшают состояние человека;
  2. сотрудник получает стойкие нарушения здоровья, нетрудоспособность и небольшие признаки профзаболевания;
  3. появляются стойкие изменения в организме сотрудника, которые становятся причиной развития профзаболеваний средней или легкой степени тяжести;
  4. негативное воздействие может привести к тяжелой форме профболезни и последующей потере работоспособности.

До 31 декабря 2018-го все работодатели должны провести спецоценку. Если в вашей компании все еще действуют результаты аттестации рабочих мест, этой процедуры не избежать.

Роструд советует поторопиться провести спецоценку. Процедура эта длительная, поэтому не надейтесь, что удасться с ней справиться в сжатые сроки.

О том, что нужно успеть, чтобы не оштрафовали на 360 000 рублей, читайте в статье журнала “Справочник кадровика”.

Размер доплаты

Минимальные 4% надбавки, предусмотренные ст. 147 ТК РФ, могут быть увеличены. Если руководство компании, в которой рабочие места отнесены к 3 и 4 классу, решит увеличить выплаты, оно может самостоятельно определить размер надбавки или воспользоваться рекомендациями законодательства бывшего СССР по таким вопросам.

Читайте также:  Субсидия на ребенка-инвалида в 2020 году - государственные программы, коммунальные услуги семье

Источник: https://www.pro-personal.ru/article/1089312-qqea-16-m10-oplata-za-vrednye-usloviya-truda

Доплата за вредные условия труда

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Определение специальной оценки условий труда и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах.

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  • сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  • повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодательобязан предоставить сотрудникам.

Кроме того, есть еще один вид компенсации — выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы.

В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ).

Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78).

Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  • Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
  • Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
  • Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.

2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда.

Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40  000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

  • Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40  000 х 4% = 1 600 руб. 
  • Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:
  • Д = 40  000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40  000 + 2 000). 

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст.

147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется.

Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/246

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector