Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году — юридических лиц, для списания

Любое предприятие, работающее достаточно долгое время, может на балансе обнаружить сомнительную дебиторскую задолженность. Согласно Положению о бухучете под этим понятием подразумевается долг, погашение которого вызывает определенные сомнения.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияСрок исковой давности по дебиторской задолженности

И такие сомнения могут появляться по следующим причинам:

  • должник не выплачивает свой долг вовремя и при этом не хочет производить сверку взаиморасчетов;
  • предприятие несогласно с контрагентом относительно суммы задолженности;
  • контрагент принял решение выплачивать задолженность частями.

Иными словами, долг вовремя не гасится, а какие-либо гарантии отсутствуют. Но пока присутствует хоть малейшая вероятность вернуть свои финансы, дебиторский долг будет сомнительным. Когда же становится очевидным, что деньги вернуть не получится, долг автоматически переносится к разряду безнадежных.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияСтатья 26 НК РФ

В соответствии со статьей 226 НК дебиторскую задолженность нужно переводить в безнадежную только тогда, когда она имеет одну из указанных ниже характеристик.

  1. Контрагент был ликвидирован.
  2. Срок исковой давности по дебиторской задолженности завершился, а значит, нет возможности прибегнуть к помощи суда для отстаивания своих прав.
  3. У должника нет никакой возможности выполнять собственные обязанности.
  4. Задолженность была прекращена в связи с государственным актом.

В большинстве случаев долги признаются безнадежными при наличии первых двух характеристик.

Важно! Получается, что бухгалтер предприятия вправе списывать исключительно безнадежные долги.

О сроке давности

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияСтатья 195 ГК РФ. Понятие исковой давности

В 195 статье ГК говорится, что такой срок представляет собой время, в течение которого та или иная сторона может защитить нарушенные права в судебном порядке. А вот дебиторская задолженность, в свою очередь, это определенная сумма денег, которую предприятие должно получить в соответствии с итогами своей работы, контрактами, составленными ранее, или иными взаимоотношениями с контрагентами. Иными словами, это имущественное право организации.

Срок исковой давности в данном случае составляет три года, хотя возможно установление иных сроков для некоторых исков (197 статья ГК), но не более десяти лет. Кроме того, срок может быть уменьшен – например, если контрагент выполнил свои обязанности некачественно, то организация вправе обращаться в суд не позже чем через год после приема работы.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияСтатья 197. Специальные сроки исковой давности

По этой причине бухгалтер, который управляет дебиторской задолженности, обязан следить за сроками с особым вниманием. В случае если юр. лицо своевременно не получит положенную денежную сумму, оно может обратиться к судебному органу на следующий день после инцидента. Но если бухгалтер пропустит срок давности, то предприятие уже вряд ли вернет деньги.

Также отметим, что нередко встречаются ситуации, когда в соглашении отсутствуют четко указанные временные рамки выполнения обязательств. В таких случаях срок исчисляется с того дня, когда юр.

лицо официально потребовало от контрагента выполнить его обязательство.

Должнику даже может быть выделен определенный срок, по истечении которого – если долг по-прежнему не будет погашен – начинается исчисление срока давности.

Важно! Если же в контракте присутствует пункт о наличии востребования, то отсчет срока начинается на восьмой день после этого востребования.

При каких условиях дебиторская задолженность списывается?

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияПроцедура списания безнадежной дебиторской задолженности

Мы выяснили, что для списания просроченного долга его следует перевести в безнадежный. Помимо того, должно также присутствовать документальное свидетельство этой безнадежности.

Вариант №1. Срок подачи иска завершился

Для того чтобы доказать завершение срока, следует предъявить какую-нибудь первичную документацию, по которой проводились операции; это могут быть:

  • различные акты;
  • накладные;
  • договор о покупке продукции, предоставлении услуг и проч.
    Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияСписание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Вариант №2. Должник прекратил свое существование

В таком случае понадобится выписка из Реестра, которая подтверждает, что организация была исключена из ЕГРЮЛ. Такая выписка является официальным документом, а значит, ее вполне можно использовать в качестве доказательства ликвидации контрагента.

Вариант №3. Должник неспособен выполнить свои обязательства

К документам, которые могут подтвердить неспособность, относится:

  • заключение ликвидационной комиссии о том, что ликвидированное предприятие не будет оплачивать долг ввиду отсутствия средств;
  • судебное постановление о завершении производства по причине отсутствия информации о местоположении должника, недостатка средств и имущества;
  • судебное решение о банкротстве контрагента.

Процедура списания в бухгалтерском учете

Закон четко регламентирует процедуру списания безнадежных долгов. Ввиду того что каждую задолженную сумму следует списывать по отдельности, вначале проводится инвентаризация, на основании результатов которой составляется акт. Имея на руках этот акт, а также приложенные бумаги и постановление руководства, бухгалтер начинает списание задолженности отдельными суммами.

Существует два способа списания безнадежного долга:

  • посредством счета 91-2 (речь идет о «прочих расходах»);
  • посредством счета 63 (возмещение из резерва по сомнительным задолженностям, если таковой был предварительно создан).

Как бы то ни было, дальше этот долг следует перенести как «списанный в ущерб» на счет 007. На этом счете он должен состоять не более пяти лет – это необходимо, чтобы при восстановлении платежеспособности контрагента кредитор смог повторно потребовать выплаты.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияСписание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Отражение операции в налоговом учете

В 266 статье Налогового кодекса говорится, что долг может быть списан только при наличии хотя бы одной характеристики безнадежности. Здесь так же, как и в бухгалтерском учете, многое зависит от наличия резерва по безнадежным задолженностям.

Если такой резерв создан, то невыплаченный долг покрывается за его счет. В отсутствие резерва непокрытый долг классифицируется как убыток, который предприятие понесло в указанный отчетный период.

А это, в свою очередь, способствует уменьшению налогооблагаемой базы.

Затем все документы об этом нужно хранить не менее пяти лет. В противном случае налоговый инспектор, проверяющий документацию, может повысить налог на доходы, основываясь на отсутствии свидетельства обоснованности выполненного внереализационного расхода.

Перечень необходимых документов

Бухгалтер вправе списывать такие долги только при наличии следующих бумаг:

  • инвентаризационный акт (строго по установленной форме ИНВ-17);
  • соответствующий приказ начальства;
  • бухгалтерская справка;
  • бумаги, являющиеся основанием для выполнения операции.

Особенности приказа руководства на списание

Законодательство не предусматривает какой-то четкой формы приказа, а значит, каждое предприятие имеет право самостоятельно составлять этот документ.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияДебиторская задолженность, списание

Тем не менее, в приказе руководства в обязательном порядке должны указываться:

  • причины списания долга;
  • лицо, которое ответственно за списание;
  • перечень первичных бумаг, в соответствии с которыми начислялась задолженность;
  • отражение операции в налоговом учете;
  • сумма долга;
  • сведения о бухгалтерской справке и инвентаризационном акте;
  • подпись начальства, дата выдачи.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияПриказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности

Итак, мы выяснили, что собой представляет дебиторская задолженность, какой срок давности по иску и как вообще происходит процедура списания. В конце еще раз подчеркнем, что пока присутствует хоть малейшая вероятность вернуть свои финансы, дебиторский долг является сомнительным. Когда же становится очевидным, что деньги вернуть не получится, долг автоматически становится безнадежным.

Видео – О дебиторской задолженности

Источник: https://law-world.ru/yuridicheskaya-praktika/nalogi/srok-iskovoj-davnosti-po-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц: истекший срок сумма списания, срок взыскания

На многих давно работающих предприятиях довольно часто возникает ситуация возникновения сомнительной дебиторской задолженности как строки бухгалтерского баланса. Сомнение вызывает сам факт ее погашения. Нередко приходится задумываться о списании такого долга.

В данной статье мы разберемся в нюансах этого вопроса и узнаем, каков срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Тонкости явления

  • Временной период, когда физическое или юридическое лицо может в случае нарушения его прав искать защиту в судах или иных государственных органах, называется сроком исковой давности.
  • В случае с дебиторской задолженностью указанный отрезок определяет границы возможного обращения структуры в суд по факту необходимости принятия и ликвидации долговых обязательств.
  • В законодательстве существует две разновидности данного срока:
  1. Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияОбщий, вступающий в силу в случае отсутствия в споре указаний на иной период, действующий в рамках трех лет.
  2. Специальный. Тип отношений по заключенному договору, на базе которого образовался долг, определяет разновидность периода давности. В законе прописан максимально допустимый период продолжительностью в 10 лет. В рамках закона окончание срока признается причиной списания долга с баланса. Выявление непреодолимых оснований (например, стихийные бедствия), из-за которых стороны спора не могут взаимодействовать с судебными инстанциями, способствует увеличению указанного отрезка.

В Гражданском кодексе РФ (ст. 196) указано, что момент отсчета срока исковой давности для списания кредиторской и дебиторской задолженностей стартует следующим после окончания срока проплаты днем, обозначенным в договорной документации.

Читайте также:  Как получить квоту на операцию в 2020 году - по замене коленного сустава, на глаза, в москве, у кого можно

В договорах может отсутствовать указание на время проведения выплат. Тогда кредитор обладает правом оформления на адрес должника запроса в установленной форме в формате претензии.

Данным документом очерчивается период в 7 дней, в рамках которого требуется провести процедуру погашения долга. Отсутствие в рамках указанного периода на счетах кредитора требуемых средств является основанием для законного обращения последнего в судебную инстанцию.

Справка. Нахождение понимания сторон становится основанием для оформления договоренностей об отсрочке, дроблении долга с последующим погашением. Дело доходит до суда только при категорическом нежелании должника отвечать по долгам.

Приостановление

Мероприятия, связанные с приостановлением периода исковой давности, базируются на законодательных актах, где прописываются обстоятельства, прекращающие учет отрезка давности по иску. В Гражданском кодексе РФ указано несколько причин, обуславливающих приостановление периода:

  1. Чрезвычайные явления, при которых исключается возможность общепринятых общественных отношений (стихийные бедствия, революции и т.п.).
  2. Служба в армии. Обязательства одной из сторон приостанавливаются, если в рамках рассматриваемого периода дебитор находится в распоряжении войск, переведенных на военное положение.
  3. Действие официального документа, рассматривающего отношения между сторонами, приостанавливается.
  4. Отсрочка, обусловленная распоряжениями Правительства.

Когда действие указанных обстоятельств прекращается, отсчет отрезка исковой давности продолжается. Срок взыскания дебиторской задолженности, до завершения которого не хватило 24 недель, продлевается на 6 месяцев.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списания

Справка. Приостановление нельзя идентифицировать с прерыванием. После устранения факторов, способствующих приостановлению, истечение отведенного законом времени продолжается. Прерывание же приводит к обнулению отсчета указанного периода.

Прерывание

При выявлении обстоятельств, обуславливающих прерывание срока исковой давности дебиторской задолженности, отсчет стартует заново, что исключает учет предыдущего учетного отрезка. Причинами возникновения прерывания являются:

  1. Иск дебитора в суд. На период его рассмотрения по просьбе кредитора государственные службы могут прервать течение периода с последующим его обнулением и новым исчислением. Нерассмотренный иск не является основанием для прерывания;
  2. Долг, признанный кредитором, обусловлен рядом обстоятельств:
    • наличием письменного заявления дебитора, желающего получить отсрочку;
    • отчасти погашенные обязательства;
    • выплата штрафов по факту пропуска установленного срока;
    • акт проверки взаиморасчетов подписан дебитором;
    • предприятие согласилось на проведение взаимозачета.

Все обозначенные ситуации обуславливают обнуление отрезка исковой давности.

Осторожно! Повторения не ограничиваются, а удостоверенные один раз за 36 месяцев должником обязательства могут растягивать период рассмотрения до бесконечности.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Рассматриваемый долг переходит в ранг безнадежного, подразумевающего отсутствие возможности возвращения долговых средств. Что касается подобных обязательств, то предприятия должны проводить процедуру полного списания. Размер задолженности обязательно списывается отдельно для каждого должника. Используются следующие документы:

  • акт инвентаризационных расчетов;
  • приказ руководства;
  • письменно оформленное обоснование проведения мероприятий (решение суда о банкротстве предприятия, команда судебного пристава об окончании исполнительного производства).

Долг может вноситься в перечень прочих затрат или, как альтернативный вариант, списываться из резервных средств, организованных заранее.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списанияУказанный комплекс мероприятий не является причиной отмены дебиторской задолженности. Организация в рамках пяти последующих лет обязана хранить подтвердительную информацию и осуществлять наблюдение за должниками. Последнее необходимо для уточнения степени вероятности погашения обязательств.

При выяснении фактов, указывающих на стабилизацию финансового положения неплательщика предприятие возобновляет требования, направленные на выплату долговой суммы.

Списание дебиторской задолженности по истечении срока давности

На основании наличия установленных нормативами документов в рамках бухгалтерского учета сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списывается. В перечень обязательных для списания документов входят:

  • акт об инвентаризации;
  • справка из бухгалтерии;
  • распоряжение руководящих структур о списании.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается категорией прочих расходов. Налоговики по факту списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности признают указанный долг расходами внереализационного типа.

Заключение

По дебиторской задолженности период исковой давности составляет 36 месяцев. Юридическим лицам не разрешается восстанавливать временной отрезок даже при наличии реально веского обоснования.

Однако предприятия могут воспользоваться законной возможностью прерывать и приостанавливать его. При отсутствии судебного решения предприятие по завершении отведенного периода обладает правом списания дебиторской задолженности в форме расходов. Указанные действия являются законными как со стороны бухгалтерии, так и со стороны налоговиков.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/srok-iskovoj-davnosti-po-debitorskoj-zadolzhennosti-yuridicheskih-lits.html

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Обязательства, не исполненные партнерами в отведенное время, наносят ущерб финансовому положению компании. Юридическая осведомленность в вопросе необходима для эффективного устранения проблемы с дебиторскими задолженностями.

Основные положения прописаны в 12 главе Гражданского кодекса.

Согласно статьям документа, сроком исковой давности по дебиторской задолженности считается временной период, в рамках которого лицо, чье право нарушено, может обратиться с взысканием к должнику или в суд.

Виды периодов исковой давности

Внимательно ознакомившись с кодексом, можно выделить два вида исковой давности. Общий равен 3-м годам со дня начала течения срока. Он начинается, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. При этом необходимо точно определить, кто является должником.

Если время исполнения обязательств не было оговорено в дебиторском договоре заранее, то началом считается день предъявления требования исполнения обязательств. То же правило действует для сделок, в которых выполнение условий договора определено моментом востребования.

В любом случае временной интервал не должен превышать 10 лет.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списания

Специальные периоды исковой давности можно классифицировать на:

  • сокращенные сроки исковой давности — от полугода до двух лет, применяются по договорам подряда, перевозкам, выкупам земельного участка для муниципальных или государственных нужд;
  • длительные сроки исковой давности — от пяти до десяти лет, к примеру, по искам невыполненных работ строительного подряда и в случаях недостатка работ бытового подряда, последствий исполнения ничтожных сделок;
  • иные сроки, закрепленные законодательством.

Строгое ограничение искового периода направлено на дисциплинирование участников гражданских сделок с дебиторской задолженностью. Обеспечивается стимулирование к выполнению обязательств и гарантируется защита прав.

Регулирование может осуществляться специализированными документами. Трудовой кодекс закрепляет возможности и обязанности работников. При нарушении их прав сотрудник может обратиться с иском в суд в течение 3-х месяцев. В случае увольнения период сокращается до одного месяца.

Работодателям отводится один год на взыскание причиненного ущерба.

Как определить срок исковой давности

Чтобы точно определить время исполнения дебиторских обязательств, нужно знать, какие права были нарушены и кем. Если известно только одно из условий, то нельзя вычислить начало отсчета. Когда определены оба параметра, то уточняют ограничения по времени.

Применительно к юридическим контрагентам должен быть оповещен их исполнительный орган, а не все сотрудники компании. Изменение состава органа в ходе долговых разбирательств значения не имеет.

Исковая давность не изменяется и в случае универсального правопреемства — реорганизации фирмы, наследования. Срок может быть установлен:

  • календарной датой, часом истечения отведенного времени;
  • периодом (точное количество дней, недель, месяцев, лет);
  • наступлением события.

Кодексом установлен порядок отсчета для разных исковых периодов. Концом годичного срока считаются число и месяц, соответствующие началу отсчета. Если временной период начинался 10 мая 2019 г., то он завершается 10 мая 2020 г. включительно. Кварталы включают три месяца и нумеруются с января.

При попадании последнего дня на выходной происходит смещение периода на ближайшие рабочие сутки. Следует учитывать график работы организаций. Некоторые действия нужно совершить до закрытия фирмы. Письменные извещения и заявления считаются сданными вовремя в течение всех двадцати четырех часов последнего дня.

Изменение сроков исковой давности соглашением сторон не допускается.

На практике правовой механизм работает следующим образом. Был заключен договор доставки продукции не позднее первого числа месяца. В этом случае, если поставка не выполнена, то со второго числа начинается срок исковой давности.

Оплату за оказанные услуги получатель должен начислить в течение двух рабочих дней после приемки товара. То есть, если доставка выполнена первого числа, то при условии неоплаты, начиная с четвертого числа, курьер отсчитывает срок.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2020 году - юридических лиц, для списания

Прерывание срока исковой давности

Действия, свидетельствующие о признании дебиторской задолженности, способствуют прерыванию искового срока. Истекшее до перерыва время не учитывается, а период обнуляется и отсчет начинается заново. Верховным судом РФ установлены основания прекращения:

  • просьба дебитора об отсрочке платежа по задолженности – направление официального письма или проекта дополнительного соглашения;
  • признание должником правовой, финансовой ответственности;
  • получение гарантийного письма об оплате;
  • составление акта сверки взаимных расчетов.

В направленных письменных подтверждениях должна быть прописана фраза о признании конкретной суммы дебиторской задолженности с указанием договора, акта работ, накладной, счета оплаты. Письмо должно быть подписано главой фирмы-должника, если речь идет о юридическом лице. При наличии доверенности заверить документ имеет право главный бухгалтер, начальник подразделения.

Читайте также:  Сколько процентов оплачивается больничный в 2020 году - лист, по уходу за ребенком, при стаже 5 лет, сто

Гражданским кодексом закреплено похожее понятие — приостановление искового срока. Не учитывается период, в пределах которого лицо не могло выдвинуть требование по закрепленным законодательством причинам. Срок продолжается со дня прекращения действия оснований приостановки. Оставшаяся часть времени увеличивается до шести месяцев вне зависимости от первоначального периода.

Условия списания дебиторской задолженности

Основные положения вопроса регулируются Налоговым кодексом и рядом приказов Министерства финансов РФ. В целях списания дебиторской задолженности руководитель организации должен подготовить документ.

Основания для составления – бухгалтерская справка и акт инвентаризации. Прикладываются товарные накладные, договоры со сроками, акты выполненных работ и пр.

Списание дебиторской задолженности можно осуществить в случае:

  • признания безнадежной – невозможной к исполнению из-за юридических, социальных, экономических причин;
  • погашения дебитором долга – не предполагает возникновение дополнительных прав и обязанностей в сфере налогообложения;
  • прощения обязательств должнику вне зависимости от сроков.

Основания для признания долга безнадежным следующие:

  • истечение срока давности судебного взыскания;
  • аннулирование из-за невозможности погашения;
  • ликвидация юридического лица дебитора;
  • приставы не взыскали долг посредством имущества дебитора.

Исключение из ЕГРЮЛ позволяет не ждать установленных трех лет для получения задолженности, а руководствоваться датой исключения должника из реестра. Списать расходы могут только организации, считающие налог на прибыль по методу исчисления. Индивидуальные предприниматели не вправе проводить процедуру.

Можно ли подать в суд после завершения срока исковой давности

После прохождения срока исковой давности кредитор может подать в суд, но для выигрыша дела необходима помощь профессиональных юристов. Дебиторский долг может быть возвращен, если лицо признает его или при оспаривании начала и конца периода взыскания.

Возвращение дебиторской задолженности не всегда легкая процедура, поэтому профессиональные помощники важны. Они значительно ускорят ход дела. Защита кредиторов осуществляется только законными методами.

Агентство «Центр эффективного взыскания» предлагает помощь операторам связи, физическим лицам, финансовым организациям, работникам торговли, кредитным организациям и прочим юридическим лицам. Многолетняя практика позволяет успешно работать с клиентами из любых сфер деятельности, решать их проблемы в сжатые сроки.

Центр на основе поданного заявления сам ищет человека и предлагает ему варианты оплаты задолженности, соблюдая все правовые нормы. Оставьте заявку на нашем сайте или напишите по электронной почте, WhatsUpp, Viber. Закажите обратный звонок, и мы свяжемся с вами сами.

13.05.19

Источник: https://dolgnett.ru/stati/7152-srok-iskovoy-davnosti-po-debitorskoy-zadoljennosti/

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2019 году

Безнадежная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

Разберемся, как выявить безнадежную задолженность дебитора, документально оформить ее списание в убытки, в каком периоде отразить эти убытки в отчетности?

Ситуация знакомая многим организациям: товар отгружен, оплата за товар своевременно не получена, период просрочки оплаты продолжает нарастать. Организации, признающие доходы и расходы по методу начисления, т.е. на дату отгрузки, уже признали в отчетности финансовый результат, исчислили и уплатили в бюджет налог на прибыль по этой сделке.

НК РФ дает возможность налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы фактически не полученной дебиторской задолженности, имеющей признаки сомнительной или нереальной к взысканию.

Уменьшить налоговую базу можно одним из способов:

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, связанная с реализацией товаров, работ, услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией. Все остальные виды просроченной задолженности в формировании резерва не участвуют. Сомнительный долг в дальнейшем будет погашен должником (полностью или частично) или превратится в безнадежную задолженность.

Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва под сомнительные долги прописывает в своей учетной политике правила формирования резерва.

Они не должны противоречить общим нормам по созданию резерва, предусмотренным статьей 266 НК РФ.

Суммы отчислений в этот резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.

Для организаций, выбравший способ резервирования по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, производится за счет суммы созданного резерва.

Если созданного резерва налогоплательщику не достаточно, разница (убыток) относится непосредственно на внереализационные расходы.

Те налогоплательщики, которые не резервируют сомнительные долги, имеют возможность уменьшить свои налоговые обязательства не раньше момента, когда долг будет признан безнадежным.

Резерв создается только по сомнительной задолженности, возникшей в связи с реализацией.

Например, под просроченный аванс, уплаченный поставщику резерв формировать неправомерно.

Безнадежными долгами могут быть признаны любые задолженности, в том числе авансы и предоплаты. Как разъясняет разъясняет Минфин РФ в письме от от 25.04.2018 г.

№ 03-03-06/2/28038любая безнадежная задолженность, признанная таковой по основаниям пункта 2 статьи 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списывается с баланса за счет указанного резерва.

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно в случае, если безнадежная задолженность возникла по одному из обстоятельств, перечисленных в п.2 ст.266НК РФ:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Минфин РФ против признания долга безнадежным, если этот долг обеспечен поручительством (письмо от 09.06.2014 N 03-03-10/27603).

Судебная практика против списания безнадежных долгов взаимозависимых лиц в уменьшение налога на прибыль, усматривая в этом отсутствие экономической обоснованности.

По списанию займов, выданных взаимозависимым лицам, смотрите Постановление АС ВВО от 10.01.2018 N Ф01-5206/2017 по делу N А79-9660/201. В отношении перевода долга взаимозависимого лица совершенного в отсутствие деловой цели и недоказанной невозможности взыскания долга с поручителя, смотрите Постановление АС УО от 13.12.2017 N Ф09-7245/17 по делу N А50-6592/2017.

Судебная практика говорит, что наличие у налогоплательщика приказа руководителя, изданного на основании проведенной инвентаризации, не может быть достаточным основанием для отнесения безнадежного долга в состав внереализационных расходов.

Пример: Арбитражный суд Северо-Западного округа постановил, что для подтверждения обоснованности включения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов недостаточно только карточек счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», актов инвентаризации и приказов руководителя о списании безнадежных долгов. Необходимы также первичные документы, подтверждающие образование и наличие дебиторской задолженности (Постановление АС СЗО от 09.12.2016 по делу N А21-8523/2015).

В каждом случае списания безнадежного долга будут свои специфические документы, исходя из ситуации. Главный принцип — документы должны подтверждать наступление обстоятельств, по которым НК РФ разрешает относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ), а также размер суммы долга, дату его образования.

Примерный перечень документов для списания безнадежного долга в бухгалтерском и налоговом учете:

Если Ваш должник индивидуальный предприниматель, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

В письме от 27.04.

2017 N 03-03-06/1/25384 Минфин России разъяснил: согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, и, следовательно, после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам. Тогда документом, подтверждающим безнадежную задолженность, может быть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа.

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Специальная дата списания безнадежной задолженности для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в НК РФ не установлена. Из всего перечня дат признания расходов (убытков), перечисленных в ст.

 272 НК РФ наиболее приемлемой можно считать последний день отчетного или налогового периода, в котором задолженность признана безнадежной (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).

Минфин РФ разъясняет: датой признания задолженности безнадежной будет дата составления соответствующего документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Если по долгам истек срок исковой давности, задолженность признается безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения срока исковой давности (Минфин России от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Если в отношении Вашего должника открыто конкурсное производство, то учитывайте следующее. В силу статьи 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсное производство считается завершенным с даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ.

На этом основании, Минфин РФ делает вывод: после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, в отношении которого было открыто конкурсное производство, кредитор вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678).

Как поступить организации, если по каким либо причинам безнадежный долг не был списан в расходы своевременно? Минфин рекомендует внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность. Это нужно сделать в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями статьи 266 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410).

Судебная практика признает право налогоплательщика не исправлять ошибку в декларации прошлого периода, а отразить безнадежный долг в более позднем периоде, если это явилось результатом допущенной налогоплательщиком ошибки в учете и эта ошибка привела к переплате налога на прибыль в прошлых периодах (смотрите Определения СК по экономическим спорам ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988, ВС РФ от 04.12.2017 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016).

Пример: срок исковой давности по долгу истек в 2018 году, но по ошибке организация своевременно не отразила в отчетности это обстоятельство и не уменьшила налоговую базу 2018 года на сумму долга. Ошибка выявилась в 2019 году. При этом за 2018 год налог на прибыль оказался завышен в результате занижения внереализационных расходов, т.к. не был учтен безнадежный долг.

Читайте также:  Положение о стимулирующих выплатах педагогическим работникам в 2020 году - школе, дши, доу

На основании п. 1 ст.

 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик вправе на сумму безнадежного долга уменьшить налоговую базу 2019 года.

Однако в указанном случае следует обратить внимание на Определение ВС РФ ОТ 16.04.2018 N 310-КГ18-2850 ПО ДЕЛУ N А08-1050/2017.

В указанном Определении Верховный суд пришел к выводу, что по долгам ликвидированных контрагентов дебиторская задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде, когда должник исключен из ЕГРЮЛ в связи с признанием его банкротом.

В бухгалтерской отчетности расходы по списанию дебиторской задолженности отражают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах (приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

В декларации по налогу на прибыль суммы безнадежных долгов отражаются по строке 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва», а также в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего» Приложения N 2 к листу 02 декларации. Далее эти суммы переносятся в строку 40 листа 02 декларации (Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Расходы на отчисления в резерв сомнительных долгов отражаются в общей по строке 200 «Внереализационные расходы — всего». Ошибки прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде, отражаются в декларации за текущий период.

Корректировка налоговой базы при перерасчете налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, отражается по строке 400 Приложения 2 к листу 02 с расшифровкой по годам в строках 401 — 403 Приложения 2 к листу 02 декларации.

Тема безнадежных долгов рассмотренными вопросами не ограничивается Если у Вас возникнут какие-то дополнительные вопросы, эксперты Правовест Аудит всегда готовы проконсультировать и оказать практическую помощь.Задать вопрос Персональная письменная консультация Досудебные и судебные налоговые споры Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит Гражданско-правовые и корпоративные споры Возмещение НДС представительство в судах Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам Налоговые проверки и оспаривание их решений Консультирование по бухучету и налогам Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность аудит, консалтинг по бухучету и налогам аудит, консультирование по налогообложению и бухучету Аудит, методология и автоматизация учета 15 500консультаций провели

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/spisanie-beznadezhnoy-debitorskoy-zadolzhennosti/

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности юридических лиц

Дебиторская задолженность формируется у предприятия из долгов контрагентов и переплат в бюджет. Вся сумма неоплаченных покупателями счетов заносится в группу дебиторки. При невозможности получить от должника средства бухгалтер может классифицировать долг как сомнительный или безнадежный. Срок исковой давности по дебиторской задолженности регламентируется Гражданским кодексом.

Как определить срок исковой давности

Срок давности по подаче иска введен гражданским правом для обеспечения права юридических и физических лиц по защите их интересов. В отношении долгов этот период отводится для добровольного или принудительного взыскания сумм задолженности. В последнем случае возмещение реализуется на основании судебного решения или исполнительного листа.

В финансовых взаимоотношениях субъекта предпринимательской деятельности с другими участниками рынка срок исковой давности по дебиторской задолженности соответствует периоду, который законодательно отведен кредитору для составления и подачи судебного иска для принудительного взыскания долгов. В стандартной ситуации этот временной промежуток равен 3 годам. Если пропустить крайнюю дату обращения в суд, то задолженность будет признана безнадежной, а ее сумма в учете подлежит списанию.

В отдельных случаях законодательство снижает временную планку по истребованию долгов. Например, при возникновении обязательств в рамках соглашения транспортной экспедиции на погашение долга в добровольном или принудительном порядке отводится не более 1 года. Правило зафиксировано в ст. 13 Закона от 30.06.2003 г. № 87-ФЗ.

Порядок определения срока исковой давности по дебиторской задолженности:

  1. Конечная дата для исполнения должником своих обязательств установлена договорными отношениями. В этой ситуации за точку отсчета надо принимать дату, когда завершился период добровольного погашения долга. Например, договором купли-продажи оговорен крайний день оплаты поставленной партии продукции – 10 мая 2018 года. Если поставщик отгрузил товары, а покупатель до 10 мая не произвел оплату, то у продавца с 11 мая начинается отсчет срока исковой давности по взысканию суммы образовавшейся задолженности.
  2. Срок исполнения не прописан в договоре и не оговорен сторонами, в соглашении указано, что оплата счетов производится по востребованию. Отправной точкой при определении срока давности считается дата предъявления требований к должнику со стороны кредитора.

Изменение срока исковой давности

Период обращения за принудительным взысканием долга может приостанавливаться или прерываться. Отличительные особенности этих действий:

  • в случае приостановки срок давности удлиняется за счет времени бездействия (при условии соблюдения законодательных норм);
  • при наличии оснований для прерывания срока давности период обнуляется, отсчет начинается заново.

Ситуации, в которых допускается приостановка действия положений о течении срока давности, регламентированы ст. 202 ГК РФ:

  • иск не был подан вследствие воздействия чрезвычайных обстоятельств;
  • одна из сторон является участником ВС РФ при условии, что подразделение переведено на военное положение;
  • началось действие правительственного моратория, законодательно введена отсрочка погашения долговых обязательств;
  • обновление норм правовых актов, регулирующих взаимоотношения и порядок действий при взыскании дебиторских задолженностей.

Для реализации мероприятий по приостановке срока давности действие указанных обстоятельств должно длиться не менее полугода. Срок исковой давности по дебиторской задолженности прерывается с последующим обнулением периода взыскания в случаях, прописанных ст. 203 ГК РФ. Прерывание периода принудительного взыскания осуществляется при признании должником суммы задолженности.

О факте признания долга свидетельствуют такие признаки:

  • кредитор направил письменную претензию, которую должник признал;
  • внесение корректировок в условия двустороннего соглашения о сотрудничестве;
  • должник обратился к кредитору с просьбой об отсрочке платежа или реструктуризации долга;
  • составлен акт сверки взаиморасчетов, после подписания которого отсчет срока давности начинается заново (п. 20 Постановления авторства Пленума ВС № 43, датированного 29.09.2015 г.).

При возникновении обстоятельств по прерыванию периода принудительного взыскания предшествующий период не учитывается в новом сроке. Например, покупатель должен был произвести оплату до 1 февраля 2018 года.

Контрагент не выполнил платежные обязательства, со 2 февраля начался отсчет срока исковой давности, окончание которого намечено на 1 февраля 2021 года. В апреле должник инициировал сверку взаиморасчетов, акт был подписан 29 апреля 2019 года.

С 30 апреля начался новый период для принудительного взыскания долга, который завершится 29 апреля 2022 года.

Источник: https://buhguru.com/spravka-info/srok-iskovoj-davnosti-debitorsk-zadolzhennost.html

Как ускорить списание безнадежной дебиторской задолженности

Копить дебиторскую задолженность невыгодно не только в финансовом, но и в налоговом плане. Ведь несмотря на то, что долг не погашен, налог на прибыль все равно придется заплатить.

В то же время далеко не все компании создают в учетной политике резерв по сомнительным долгам, позволяющий учитывать просроченную дебиторку в расходах, да и не любой долг можно включить в такой резерв (ст. 266 НК РФ).

При этом часто становится понятно, что долг вернуть не удастся, уже в первые несколько месяцев после его возникновения. Либо это известно изначально, если речь идет о долгах внутри группы компаний.

Однако НК РФ позволяет списать безнадежную задолженность в налоговые расходы только после истечения срока исковой давности, стандартный срок которого составляет три года (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Поэтому неудивительно, что компании ищут и находят способы ускорить этот процесс.

Мировое соглашение позволит списать часть задолженности в расходы до истечения срока давности

Если очевидно, что должник не сможет исполнить свои обязательства, а перспективы принудительного взыскания полной суммы долга отсутствуют, списать долг в налоговые расходы поможет мировое соглашение.

Но при этом стоит помнить, что Минфин России считает любое списание задолженности на основании соглашения о прощении долга экономически не обоснованным и не уменьшающим базу по налогу на прибыль (письма от18.03.11 №03-03-06/1/147, от21.08.09 №03-03-06/1/541, от04.

04.12 №03-03-06/2/34). То есть способ это не бесспорный.

Вместе с тем в постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.10 №2833/10 и в пункте 18 письма ФНС России от  12.08.11 № СА-4-7/13193@ содержится иной правовой подход к рассматриваемому вопросу.

По мнению арбитров, прощение долга является одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере.

Поэтому при условии использования кредитором судебных способов истребования проблемной задолженности убытки, полученные в результате такого соглашения, могут быть отнесены на внереализационные расходы (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В частности, судьи указали, что налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры.

И сохраняющим в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ право на учет суммы непогашенной задолженности в составе расходов.

Причем из материалов дела следует, что срок исковой давности по спорной задолженности еще не истек, а сам должник не ликвидирован (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.08.09 №02АП-3261/2009).

Поэтому с помощью мирового соглашения можно списать безнадежную дебиторку еще до истечения срока давности. Причем выводы ВАС РФ можно в полной мере распространить и на мировые соглашения, заключенные в ходе досудебного взыскания долгов.

Постановление пристава об окончании исполнительного производства превращает долг в безнадежный

На практике признание долга безнадежным на основании акта государственного органа возникает при взыскании уже присужденной задолженности через службу судебных приставов.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2822-kak-uskorit-spisanie-beznadejnoy-debitorskoy-zadoljennosti

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector